ОСТАННІ НОВИНИ
Підготовка звіту про контрольовані операції (ТЦУ) — важливий процес для компаній, які здійснюють операції з пов’язаними особами, нерезидентами або контрагентами, що працюють у низькоподаткових юрисдикціях. Звіт тцу є обов’язковим для дотримання принципу «витягнутої руки» та зниження податкових ризиків, пов’язаних із перевірками з боку Державної податкової служби України (ДПС).
Що таке звіт ТЦУ?
Звіт про трансфертне ціноутворення (ТЦУ) або звіт про контрольовані операції — це офіційний документ, який подається до ДПС у рамках податкового контролю. Метою звіту є підтвердження відповідності цін у контрольованих операціях ринковим умовам. Він дозволяє уникнути подвійного оподаткування та можливих штрафів за порушення правил трансфертного ціноутворення.
Важливість правильного заповнення звіту ТЦУ
Правильне заповнення звіту про контрольовані операції є критично важливим для дотримання вимог законодавства. Неправильно вказані суми, помилки в кодах класифікації товарів чи послуг або невідповідність інформації у звіті та додатках можуть призвести до його неприйняття податковими органами. Важливо також враховувати, що звіт повинен відображати реальні умови операцій та підтверджувати їх відповідність принципу «витягнутої руки». Податкові органи можуть запросити додаткові документи для перевірки звіту, тому важливо зберігати всі контракти, специфікації, угоди та фінансові розрахунки. Заздалегідь підготовлені документи зменшують ризики під час податкового контролю.
Нові вимоги до звіту ТЦУ
6 лютого 2024 року набрав чинності наказ Мінфіну №673, що вніс зміни до форми та порядку складання звіту. Серед ключових нововведень:
- Деталізація даних про нерезидентів. Додано графи для вказання інформації про нерезидентів, які працюють через постійні представництва в Україні.
- Додаткові поля у додатках. Звіт вимагає уточненої інформації про контракти, умови постачання за Інкотермс, курс валюти та суми операцій.
- Нові графи для специфічних операцій. Наприклад, для кредитів чи депозитів потрібно зазначати суму в валюті контракту та офіційний курс гривні.
Коли ДПС може відмовити у прийнятті звіту?
ДПС не прийме звіт про контрольовані операції, якщо будуть виявлені наступні недоліки:
- Відсутність обов’язкових додатків. Кількість додатків має відповідати кількості контрагентів, зазначених у звіті.
- Розбіжності у сумах. Заявлені суми операцій у звіті повинні відповідати даним у додатку «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції».
- Помилки у заповненні граф. Наприклад, неправильні коди країн, товарів, послуг або умов постачання.
- Відсутність обґрунтування для класифікації операцій як контрольованих.
Чому важливо правильно підготувати звіт?
Некоректне складання звіту може призвести до:
- штрафів за недекларування або несвоєчасне декларування контрольованих операцій;
- донарахувань податків;
- поглиблених перевірок та податкових спорів.
Водночас самостійне виправлення методологічних помилок у звіті, які не призвели до недекларування операцій, не тягне за собою штрафних санкцій.
Підписуйся на наш Telegram. Стеж за новинами у зручному форматі!
